2015浙江公务员考试申论模拟题：个税改革-申论-时政百分网

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2015浙江公务员考试申论模拟题：个税改革

2014/9/5 8:40:59 时政百分网原创浏览次数：字号：T | T

[ 导读 ] 时政百分网原创内容，2015浙江公务员考试申论模拟题：个税改革。内容提要：假如你是浙江省某市个人征税政策研究办公室的一名公务员，当前我国的征税门槛较低，对中低收入人群利益损失大，民众的呼声很高，要求改革征税政策。请结合所给材料，分析现实，写一则关于浙江省某市保障个税改革的通告。字数在500字以内，结构完整，语言流畅。

2015浙江公务员考试申论模拟题：个税改革

1.个税家庭综合税制“难产”，从客观上讲，是因为我们的个税制度设计相当的粗糙和简单。倘若实行“以家庭为单位征收个税”的制度，还需要考虑到地区间的经济发展状况、城乡差别，以及不同家庭收入及支出、子女上学情况、子女是否脱离家庭、赡养老人情况等，这需要我们的相关部门抓紧时间研究相关制度，而这当然需要相当长的时间。
而从另一角度说，囿于部门利益和信用体制的掣肘，理顺其中关系也需要时间。譬如，财政、税务、银行等能否跳出本部门的利益本位，在既有的网络上进行联网，实现信息共享；此外，实行家庭综合税制，完善信用制度是最为重要的前提条件。但是，目前财产收入普遍不透明，财产申报失信现象，尤为严重。类似棘手问题，都需要政策层面认真面对和***。

2.近年来，伴随着居民收入水平的提高，起征点也从最初的800元渐次提高到2000元。据统计，2008年我国城镇居民人均消费性支出为937元/月，远远低于2000元/月的扣除标准，考虑就业者赡养人数的因素，按2008年平均每一就业者人均负担人数1.97人计算，则2008年城镇就业者人均负担的消费支出约为1846元/月，仍低于2000元/月的费用扣除标准。这恐怕是目前个税起征点设置的依据。但这样的考量只注重了直接的消费开支，却远未囊括居民消费的全部内容。比如，购房、医疗、教育等费用均未包括在内，最终导致统计数据与民众实际的生活负担存在较大差距。即便是“年收入12万元”的所谓“高收入者”，以上海、北京等一线城市的生活成本计算，他们的日子过得也并不宽松。由此可见，现行个税管理体制存在脱离社会现实的问题，改革势在必行。

3.当个税制度利于高收入者时，人们有理由认为这样的制度是在“劫贫济富”，而“劫贫济富”的制度显然无法让社会良性发展。据相关报道，中国居民收入的基尼系数已由改革开放前的0.16上升到目前的0.47，不仅超过了国际上0.4的警戒线，也高于所有发达国家和大多数发展中国家的水平。个税制度无疑与居民收入差距扩大有一定关系，成为影响社会和谐与国家进步的一大因素。
尽管个税深层次改革困难重重，在征管技术和管理体制等方面有不少瓶颈，但如果意识到改革是让制度公平，是为低收入者减负，那么，这一改革就是必要的、紧迫的。有关方面要站在讲“穷人政治”的高度，下决心解决改革中的“拦路虎”，不能被困难吓倒。

4.改革开放初，我国居民收入主要以工资为主，采用分类所得税制有其合理性，但是伴随着我国个人收入的多元化，分类所得税制已经不合时宜。现而今，我国个人所得税被诟病为“工资税”，给工薪阶层带来不小压力。
  西方发达国家所采用的多为综合所得税制。这种税制模式是将纳税人在一定期间内（一年）各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税。它能够体现纳税人的实际负担水平，并且不缩小其税基，还能体现支付能力原则或量能课税原则。

5.税务机关的当务之急是积极建立和完善公民收入监控机制，但这需要银行、企业等多方面与税务机关通力合作，实行起来还很困难。既然如此，就更有必要将改革方案昭告天下，让全国人民讨论，听取民意，集中民智，共克难关。否则，由少数几个专家和几个部门关起门来“研究”和“改革”，个税改革注定会陷入死胡同。
事实上，个税改革，事关亿万纳税人的大事，不能只由有关部门做主。没有人民群众的参与和支持，改革很可能走上弯路，甚至半途而废，这是一条由历史经验反复验证的颠扑不破的真理。因为个税改革必然触动一部分既得利益者的利益，如果不设定一个时间表，改革旷日持久地延误下去，一来让人民群众失去支持改革的信心，二来给一些既得利益者提供了阻扰改革的机会，最终可能导致个税改革半途而废。

6.即使是提高起征点这么一个不会对国家财政造成过大负担的让利举措，即使是八成以上的民众反对，二审稿却依然维持了3000元起征点，这使本次个税修改不仅和民众的热情冰火两重天，更使动用国家立法资源的意义大打折扣。全国人大法工委解释维持3000元起征点不变的理由时指出，“考虑到草案的减除费用标准（即起征点）是在对城镇居民人均消费性支出水平及工薪所得纳税人占全部工薪收入人群比重进行测算基础上确定的，也考虑到这次减除费用标准的调整，要与已确定的推进个人所得税综合和分类相结合以及增加直接税比重等税制改革的要求相衔接，建议维持起征点每月3000元的规定。”这种解释能否获得民意支持，可以想象。连这样小的进步都举步维艰，涉及更多利益阶层的综合税制改革将遇到多大的阻力，也可以想象。
   个税改革作为收入分配改革的风向标举措，已到了全面修正的时候，即使本次立法只是未来全面改革的权宜之举，也应体现更大多数的民意，不要伤害民众参与立法、参与改革的热情。在中国的改革进入深水区的当前，民众的热情和呵护是改革得以推动的最大支持力量，民众参与的热情，既利于民生，更利于改革大业；反之，则相反。

7.详细分析我国所得税的构成可以发现，有一半以上来自工薪所得，其次是小业主和个体户，也就是马路边上摆小摊和开一个小门面商店的人，他们也属于低收入者。对开大公司的老板、做金融生意的大款、房地产的开发商，就很难征他们的税。从国际上看，我国的累进税率比大多数国家的更高一些，可是我国的个税收入只占总税收的7%，别的国家能占到一半左右。我国真正的富人的个人收入调节税没有征收上来，累进税变成了累退税。
  拿个税收入占百姓可支配收入的比例看，现在大约只有2.5%；从个税收入占国家GDP的比例来看，只有1.2%。而我国个税的目标税率约为20%（大部分非工薪收入的税率为20%）。作为比较，可以看看美国，它的个税税率比我国低得多，但政府从个税得到的收入是GDP的10%，是我们1.2%的8倍。这进一步证明了在我国个税征收中存在着极大的漏洞。我国多数税务专家估计个税只征收了一小部分，大部分高收入者的收入调节税并没有征收到。

8.我国现行的分类个人所得税制存在三个弊端：一是在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题；二是对所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑家庭负担的轻重、家庭支出的多少，哪怕一个人要养活多名家庭成员，但只要他的收入超过了费用扣除标准，就必须与“一人吃饱，全家不饿”的人交纳一样的个税；三是对个税扣除标准缺乏动态管理，没有与物价指数、平均工资水平的上升实行挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声不时爆发。
   中低收入者是我国最大的消费群体，经历了国际金融危机考验后，我国经济增长要摆脱过于依赖出口的风险，就必须进一步扩大内需，增强中低收入者的消费能力，在税收上给中低收入者减负当然不失为一项有效的举措。由此可见，以降低中低收入者税负为指向的个人税改革，是当前理顺收入分配关系、加快收入分配改革的一个重要突破口。因此，当前以为中低收入者减负为目的的个税改革，作为建立分类与综合相结合的个税改革的前奏，还是值得公众期待的。

9.为什么个人所得税改革进展缓慢、举步维艰呢？这是因为相对于间接税的改革，作为直接税，房地产税和个人所得税是我国税制改革的深水区，当税收以增值税、消费税等间接税为主时，其具有一定的隐蔽性，社会公众的感觉还不是很明显，但是当税收转向以对个人的所得、财产等直接税为主时，这是需要纳税人从口袋中直接拿出真金白银的，纳税人的纳税意识将显著增强，社会公众感受强烈，如果操作不慎，可能会引起强大的社会反响。
一方面，社会贫富差距过大在我国是不争的事实。基尼系数接近0.5，已远超过国际警戒线，不公平程度正越来越使得社会公众难以容忍。权力与资本相结合造就了一批高收入的权贵阶层，导致“仇富、仇官”心理的存在，人们迫切希望通过个人所得税等税收的调节来缓解收入分配差距过大的情况。另一方面，近年来我国税收收入增长迅速，给社会感觉税收负担不断加重，然而政府提供的教育、医疗、社会保障等公共服务却远远不能满足社会公众的需求，人们担心个人所得税改革会增加自己的税收负担，导致更大的不公平。

10.在再分配层面，政府需要“劫富济贫”——调节个人收入差距。但在市场经济体制的背景下，即便做全方位、多视角的搜索，政府所能采取的调节手段只有税收。在由18种税所构成的中国现行税制体系框架中，细数起来，能够具有调节功能、充当调节手段的，也就是个人所得税。除此之外的其他税种，如占比居第一位的增值税等各种流转税(间接税)，起码在税理上它们是被归结为累退税的。或如占比居第二位的企业所得税，毕竟也是以企业而非居民个人作为纳税人的。而且，它最终也要附加于价格之中转嫁出去。
诚然，中国也可以通过开征新税如以物业税或房产税为代表的财产税，来实施更具基础性的调节。但在眼下，这还只能是一种目标。在收入分配矛盾已经异常尖锐、年内必须拿出切实可行方案的今天，我们毕竟不能“画饼充饥”，把未来可能采取但目前尚未可行的方案当作现实手段。

11.对于个税综合征收的技术条件，我比较赞同中国人民大学安体富教授的看法：在全国范围内，普遍采用纳税人的永久税号；个人报酬完全货币化，杜绝实物分配和实物福利；大力推进非现金结算，加强现金管理；建立联网制度，将税务的网络与银行及其他金融机构、企业、工商、海关等机构联网。但不可迷信技术条件，技术难免挂一漏万——试想实名制后，有几个贪官因为银行存款问题被追究巨额财产来源不明罪？纳税还需要纳税人来自内心的理解与自愿以及背后的法律威慑。因此，完整的条件理应包括：在技术上，要建立一个完善的诚信体系；在法律上，要形成重信受奖而失信受惩的机制；在社会观念层面上，公众要形成重信光荣、失信可耻的伦理观念。
以此来审视，现有的条件相距甚远，社会诚信观念依然存在明显缺失——2007年，实际申报个税人数可能仅占应申报人数的五分之一左右；有关诚信的法律，还是零敲碎打；即使是在技术层面，也有不小的差距，连银行之间联网都还有漫长的路要走。在条件并不具备的情形下，个税综合征收贸然推进，可能出现的局面是：诚信老实的人积极纳税，而刁钻狡猾之徒则大钻空子，最后，前者开始效仿后者，造成“劣币驱逐良币”的现象；同时，还给一些官员进行“选择性执法”和权力寻租创造了便利。

1.根据所给材料，请概括归纳我国个人征税的争议有哪些？全面、客观、准确。字数在300字以内。

2.所给材料11中，造成“劣币驱逐良币”的现象；同时，还给一些官员进行“选择性执法”和权力寻租创造了便利。“劣币驱逐良币”在我国的征税体系中扮演的角色是什么？层次明细，结构完整，字数在400字以内。

3.假如你是浙江省某市个人征税政策研究办公室的一名公务员，当前我国的征税门槛较低，对中低收入人群利益损失大，民众的呼声很高，要求改革征税政策。请结合所给材料，分析现实，写一则关于浙江省某市保障个税改革的通告。字数在500字以内，结构完整，语言流畅。

4.阅读完所给材料后，你一定有所感触，请围绕“个税改革的路径”这一话题写一篇文章，字数在1200字以内，标题自拟，角度自选，立意自定。

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