2014浙江公务员考试申论模拟题：个税公平改革

1.在人大启动修改个人所得税法的立法程序之前，社会各界关于个税改革的争论一直没有停止过，除了调整个税起征点之外，高收入阶层纳税不足也是众人讨论的焦点。统计数字显示，工薪阶层成为目前我国个人所得税的主要纳税群体， 2013年我国3500亿元个人所得税收入中，有65%来源于工薪阶层，这一比例违背了大家公认的“二八定律”——— 20%的人拥有80%的社会财富。

   税法修正案草案对此也制定了相应政策，增加了有关高收入者必须办理纳税申报的规定。我们期待着这一规定能够进一步细化，以便于职能部门的监督和执行，让高收入群体真正成为个人所得税的“纳税大户”，这样才有可能抵消掉个税起征点上调对国家财政收入的影响，同时真正实现个人所得税促进社会公平、调节贫富收入差距的功能。这也应该是个税改革下一步的重点。

2.目前由于我国人均收入基数过低，大部分劳动者的收入来源很窄，以工资性收入为主，且收入水平太低，导致个税起征点也无法提高太多。事实上，在欧美等发达国家和地区，个税乃是财政的主要来源，且由于社会阶层分布不同，个税的征收对象，主要是中产阶层和富人，中低收入者占比很小。而我国中产阶层基数太小，尚未形成社会主流，自然也就无力支撑起个税。

   我国的情况与当年的俄罗斯迥然不同，不适宜采取‘单一税率’的个人所得税。”财政专家王某分析说，近年来，我国经济繁荣，财政收入连年增长，居民就业积极性也较高，不存在当年俄罗斯需要解决的那些问题。我们现在的主要压力，是居民收入分配差距逐渐拉大的问题。因此，个税改革的主要目标，不是为政府筹集更多的财政收入，更主要的是有效调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾。

3.实施个人所得税改革,逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度,加大对高收入者的调节力度。完善消费税制度,进一步发挥其调节收入分配的作用。按照强化税收、规范收费的原则,继续推进费改税,研究推进房地产税改革,完善财产税制度。按照适当提高社会保障统筹级次的要求,健全社会保障筹资机制。

   要解决或缓解中国收入分配矛盾,个税改革已经不容我们再拖,且无多少躲闪的余地。因此,在抓紧出台收入分配制度改革方案的大势下,从根本上调整现行个人所得税税制结构,着力于强化建立在现行分类所得税制基础上的税收监管、加大对高收入者的个人所得税征管力度无疑是必要的。但与此同时,加强征管的举措,应当也必须同未来作为改革目标的个人所得税综合制相对接。

4.从当前我国的现实来看，要想税收制度对收入分配起到有效调节作用，个人所得税改革显然不是重点，目前而言，个税本身存在着不合理性，需要作出改革。而不能对个税改革能调节贫富差距抱有过多的期望。尽管目前在西方发达国家个税占的比例较高，而且我国目前也已经进入到中等收入上升时期，可以寄希望个人所得税改革能够加大对富人的课税，但是不能寄希望它能够对穷人的福祉产生什么质的变化。在调节收入分配方面，真正应该改革的是以消费税为代表的流转税税种，这一系列改革一直未能推进的原因在于政府担心收入减少。但是就消费税而言，适当加入富人阶层的消费项目，减少多数人日常消费的项目，是最能体现政府是否令社会得到了公正。

   正是由于当前我国间接税过高的问题，使得大家在提到减税的时候，都只是把目标苗向看得见的个人所得税这些税源比例微弱的直接税方面，而忽视规模庞大的间接税项目。因此，如果不积极的推进整个税制向前改革，不改变目前的这种间接税过高的失衡问题，对于消费结构的转型升级将是一个空想。

5.个税改革的方向是综合与分类结合的个人所得税制，但这种税制的建立涉及对纳税人、征税对象和税率等要素的重新设置，征管制度也需要重新构建。因此这将是一个非常巨大的工程，不仅仅需要相关部门统一行动，而且需要从体制上对其做出制度上的安排。从世界范围来看，税制总的改革趋势是使税收功能单一化和中性化。

   提出“为中低收入者降低税负”具有积极意义——整个工薪阶层在个税缴纳占的主要比例相对减少，从而一定程度上缓和分配上的矛盾，这是值得肯定的。但是，值得关注的是，如何进一步推动整个社会财富的合理公平分配，不仅仅是财税体制的问题，更是关乎整个社会如何合理可持续地发展。

6.长期以来，我国居民收入的增长不仅赶不上国民经济GDP的增长，更赶不上政府财政收入、企业利润的增长；整个国民财富分配呈现一种不断向政府企业倾斜、“国富民穷”的格局。与此同时，在居民收入内部，地区、行业、垄断与非垄断企业之间，劳动收入与非劳动收入之间，合法收入与灰色收入之间的收入差距，也在持续扩大。今年两会期间的多项调查显示，“收入分配”已成为时下民众最为关心的民生话题。

   舆论之所以会对个税法草案提出大量不赞成甚至反对的意见，不能仅看做是消极性的“不满”，同时更意味着积极的情感和态度——表明舆论对于立法机关吸收民意、制定更合理的法律这一点，是充满期待的。

7.个税征收有一个世界通行的立法原则就是税前基本生活成本扣除。世界上许多国家在此方面都有极具人性化的制度设计，而不是简单地“一刀切”。比如德国个人所得税起征点每年都要调整，美国“宽免额”随着个人收入的增加而按一定比例减少，当收入高到一定程度后，每赚一分钱都要纳税。在印度，妇女的起征点要高于男性，享受优待。而在许多国家，政府往往根据不同的家庭情况采取不同的个税起征点。但是，此次的个税调整，在扣除标准上，没有考虑全国地区差异悬殊的实际，也没有考虑不同个人与家庭生活成本开支的差异，最终有采用了起征点全国“一切刀”的做法。而且从基本扣除的项目上看，就是基本生活成本加三险一金，而老百姓最大的基础支出项目如教育支出、医疗支出、赡养支出、住房还贷、保险等等均没有考虑纳入扣除项目。地球人都知道，目前中国并不是福利体系健全的社会，上述支出均是老百姓生活不堪承受之重，对此视而不见，不能不说是此次个税改革的最大败笔。

8.要解决或缓解中国收入分配矛盾，个税改革已经不容我们再拖，且无多少躲闪的余地。因此，在抓紧出台收入分配制度改革方案的大势下，从根本上调整现行个人所得税税制结构，着力于强化建立在现行分类所得税制基础上的税收监管、加大对高收入者的个人所得税征管力度无疑是必要的。但与此同时，加强征管的举措，应当也必须同未来的作为改革目标的个人所得税综合制相对接。

   20世纪80年代中期，中央政府把基础教育的管理权限下放，建立起基础教育由地方负责、地方管理的体制。义务教育经费主要由地方政府负担，尤其是由县、乡（镇）两级政府负担。这种体制对于鼓励地方政府发展教育事业具有积极作用，但在一些经济落后地区，由于县和乡（镇）财政能力不足，直接影响了农村义务教育的实施。据有关资料统计，县财政收入的60%～70%、乡（镇）财政收入的70%～80%都用于义务教育，而乡镇政府用于教育的经费来源主要靠教育费附加和教育集资。此外，教师的增加和教师工资的提高以及校舍的修建和更新，也在一定程度上加重了农民的负担。

9.从世界各国个人所得税的立法着眼点来看，一般是把公民的平均收入扣除基本家庭费用之后，确定纳税所得。我国对个人所得工资、薪金收入实行按月代扣代缴，这样做既没有考虑到个人全年收入情况，也没有考虑到家庭费用开支情况，在实施过程中很容易出现实质性的不公平。所以，我国的个人所得税改革可以考虑实行按年征收，在纳税年度内，充分考虑纳税人全年的收入情况，在进行综合计算之后，扣除家庭基本费用，在法定的工资、薪金所得费用扣除标准之上，确定纳税额。

   中国的个人所得税改革必须同时解决三个问题：首先，在程序上必须改变按月代扣代缴的征税办法，实行按年征收或者按季度征收，充分考虑纳税人的工资、薪金收入整体情况。

10.综合计征并考虑家庭差异，是多数国家个人所得税制的惯例。由此带来的减免税具有显著合理性。而中国从2003年起着手筹划综合与分类相结合的个税改革，至今推进有限，依然分类征收个人所得税。除了免征额，整体税收框架没有弹性。目前11项收入分类中，工资所得按超额累进税率征收，最高税率达45％，这在世界上也属偏高。

   当前真正需要的是减税，为经济发展提供足够激励。据财税学者研究，按照最保守的口径计算，目前中国各级政府的整体收入约占中国GDP的34.5％。这意味着，各级政府拿走了每年GDP的三分之一还要多。因此，税制改革应该坚持减税的思想，个税改革应真正实现藏富于民。

11.“个人所得税是调节收入分配的主要税种，征收的收入主要用于补助弱势群体等，如果扣除额提高过多，高收入者交税大量减少，国家财政收入也就减少，国家对低收入群体的补贴以及社保、教育、医疗等支出也都会受影响。”这种可能性不能说不存在，但是，扣除额的多少首先因扣除项目而定，如果扣除项目有利于富人和中高收入者，就会出现高收入者交税大量减少；如果扣除项目有利于穷人和中低收入者，就不会出现这种情况。所谓“费用扣除标准提高后，困难群体和低收入者不仅不能得益，反而成为利益受到影响的主要群体”的一个重要原因，是因为扣除标准提高后，政府增加的税收收入，在目前的支出结构和支出效率的框架中，不能使困难群体和低收入者更多地得益。这是当前深化政府改革，建设服务型政府所要解决的问题。

12.我国采取的是“分别征收、各个清缴”的征管方式。单一的分类征收方式存在一个弊端，简举一例，一个五口之家仅有一人有收入，但不管他负担有多重，他的个人收入只要超过了“起征点”，他的税额是多少照收多少。借鉴个税制度较为完善的欧美国家，他们采取的是分类与综合相结合的征收方式——分类征收之外，综合考虑个税纳税人各项收入和支出再确定个税缴税金额，同时实行将个税免征额与物价涨幅等经济指标挂钩的动态化调整。在英国，家庭成员可以自愿选择按个人或者以家庭为单位缴纳个人所得税，如果家庭成员仅有少数有个人收入，这样大家庭多选择以家庭为单位缴纳个人所得税。这样的方式解决的是实实在在的每一个人的税额问题，而不是仅在“起征点”上花功夫，解决了群体性税额问题，而具体到个人身上，仍旧是问题重重，矛盾不断。

13.如果按照收入中线的数倍、数十倍来定个税起征点，恐怕个税的收入会大幅度滑坡，因为早就有人做过调查，“现在的个人所得税都是单位代扣代交，这一制度能直接管住的就是普通工薪阶层，而对于那些高收入的中上管理者而言，就很难有一个有效监管。尤其是私营企业，要分清哪些是个人所得，哪些是企业收入本身就是一件难事，所以，避税就变得极为容易。据一位在上海某著名外企工作的刘先生向《瞭望东方周刊》透露，如果他自己要避税的话，将是一件非常容易的事。“我们公司在世界各地都有业务，我只需要在香港、纽约或者其他某个境外银行开一个账户，公司直接以美元、港元等货币形式给我发工资就可以了”。富人、高收入者避税、偷逃税可以说是土洋结合、进退有据，可怜的只是跑不掉、逃不脱的底层劳动者，哪怕5分钱的税额也不能够放过。

14.囿于部门利益和信用体制的掣肘，理顺其中关系也需要时间。譬如，财政、税务、银行等能否跳出本部门的利益本位，在既有的网络上进行联网，实现信息共享；此外，实行家庭综合税制，完善信用制度是最为重要的前提条件。但是，目前财产收入普遍不透明，财产申报失信现象，尤为严重。类似棘手问题，都需要政策层面认真面对和***。

个税综合制涉及民众的切身利益，它是社会的“稳压器”和最为民生的问题，显然需要尽快推进。事实上，职能部门在制定出台一项改革措施时，只要立意正确，就应该出手时就出手，而不要“犹抱琵琶半遮面”。

1.根据所给材料，请概括归纳我国个税改革的特点有哪些？全面、客观、准确。字数在300字以内。

2.所给材料4中在调节收入分配方面，真正应该改革的是以消费税为代表的流转税税种，这一系列改革一直未能推进的原因在于政府担心收入减少。如何理解流转税改革使得民众收入减少？语言流畅，结构完整。字数在400字以内。

3.假如你是H市个税改革办公室的一名公务员，当前涉及民众的个税改革裹足前行，民众对于个税的起征点有很大的争议。各地在政策制定时都对民意的采纳不周全。请结合所给材料，分析现实，写一则关于H市加快个税改革的通告。字数在450字以内，语言凝练，结构完整。

4.阅读完所给材料后，你一定有所感触，请围绕“个税的公平改革”这一话题写一篇文章。字数在1000字以内，标题自拟，角度自选，立意自定。论证合理，层次明晰。




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