1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（ ）。
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告
【参考答案】B
【解析】在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是 （）。
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
【参考答案】A
【解析】在接受业务承接前，注册会计师应当了解业务环境，其后，注册会计师要考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。并且拟承接的业务具备下列所有条件时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：
（1）鉴证对象恰当；
（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；
（3）注册会计师能够获取充分、恰当的证据以支持其结论；
（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。
本题考核的是第2个特征。
3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（
）。
A.由预期使用者责任方申请取得
B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行行使标准
【参考答案】B
【解析】预期使用者获取标准的方式有：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。本题考核标准获取方式中的第2种。
4.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是 （）。
A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的“根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的＇这一认定是公允的”
B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的“内部控制在所有重大方面是有效的＇这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据x标准，内部控制在所有重大 方面是有效的”
【参考答案】D
【解析】本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。首先，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；其次，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项D最符合题意。
（二）A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到不列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（）。
A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
【参考答案】C
【解析】被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。
6.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动
【参考答案】D
【解析】在连续审计业务中，应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或者增加特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的规定；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中，只有选项D最符合题意。
7.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认为合理的理由是（）。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解
【参考答案】D
【解析】在完成审计业务前，变更审计业务的合理理由有：（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解。故四个选项中，只有选项D最符合题意。
8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是 （ ）。
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
【参考答案】D
【解析】审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，其中包括：没有实施审计，因而不发表审计意见。如果在财务报表中提及报表经过审计，可能会误导财务报表使用者，故不应该提及。故四个选项中，只有选项D最符合题意。