事业单位税收实务印花税重点内容及习题
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一、行为税（印花税）的征税范围、纳税义务人和税率
1.行为税（印花税）的征税范围
行为税（印花税）的征税范围归纳为以下几项:
（1）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。
（2）产权转移书据。
（3）营业账簿。
（4）权利许可证照。
（5）经财政部确定征税的其他凭证。
2.行为税（印花税）的纳税义务人
印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
3.行为税（印花税）的税率
行为税（印花税）的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。
二、行为税（印花税）应纳税额的计算
1.行为税（印花税）的计税依据
行为税（印花税）的计税依据为各种应税凭证上记载的计税金额。
（1）合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。具体包括购销金额、加工或承揽收入金额、建筑勘察设计收取费用、建筑安装工程承包金额、财产租赁金额、运输费金额、仓储保管费用、借款金额、保险费用金额等。
（2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。
（3）记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及营业账簿中的其他账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。
2.行为税（印花税）应纳税额的计算
行为税（印花税）纳税义务人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为:
应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
三、行为税（印花税）的税收优惠
1.对已缴纳印花税的凭证的副本、抄本免税，但视同正本使用的，则应另贴印花。
2.对财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所书立的书据的免税。
3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
4.对无息、贴息贷款合同免税。
5.对外国政府或者国际组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
7.对农牧业保险合同免税。
8.对下列特殊货运合同:军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证免税。
9.企业改制过程中有关印花税的征免税的规定（略）。
1.甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该商品提供鉴定，丁为甲企业的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的为（ ）。
A.甲、乙
B.甲、乙、丁
C.乙、丁
D.甲、乙、丙、丁
2.下列实行万分之零点五印花税的合同是（ ）。
A.财产保险合同
B.借款合同
C.股票合同
D.购销合同
3.下列与应税合同有关的印花税纳税人是（ ）
A.合同订立人
B.合同担保人
C.合同鉴定人
D.合同证人
4.下列凭证中，免纳印花税的有（ ）。
A.企业签订的加工合同
B.企业与银行签订的贴息贷款合同
C.企业与某公司签订的房屋租赁合同
D.军事物资运输凭证
5.下列关于印花税的表述中，正确的是（ ）。
A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税
B.印花税最早始于法国
C.印花税兼有财产税和行为税的性质
D.印花税税负较重
6.某单位与铁路部门签订运输合同约定，由铁路部门负责货物运输和保管，合计收入总额为10万元，该合同适用税率为（ ）。
A.1‰
B.5‰
C.3‰
D.0.5‰
7.对于下列关于印花税征税对象的表述中，正确的是（ ）。
A.购销合同中包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单
B.借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同
C.技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同
D.财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等合同
8.甲、乙欲签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的为（ ）。
A.甲
B.甲、乙、丁
C.乙、丁
D.甲、乙、丙、丁
9.对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未划销的，税务机关可处以未注销或未划销印花税票金额（ ）。
A.1倍至5倍的罚款
B.3倍至5倍的罚款
C.1倍至3倍的罚款
D.5倍至10倍的罚款
10.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
D.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
